2024年12月25日，十四届全国人大常委会第十三次会议审议通过《中华人民共和国增值税法》（以下简称《增值税法》），并决定自2026年1月1日在全国施行。增值税是我国现行18个税种中第14个立法的税种，增值税立法是完善税收法治的一项重要举措，也是税收事业发展中的一件大事。

增值税在我国的试行、发展、完善、立法，是中国从计划经济走向市场经济的一个缩影。1979年，我国刚刚改革开放就从国外引进了增值税，作为商品流通领域的一个重要税种，和产品税、消费税并存，用于调节商品流通领域的生产和销售。通过15年的试行，增值税在1994年正式取代产品税成为对货物和劳务征收的税种。在随后的30余年里，为顺应国家经济发展和改革开放，增值税进行了系列的改革，不断扩大征税范围，合并营业税，不断规范发票管理，逐渐完善各项具体政策，不断推进立法进程，直到全国人民代表大会颁布正式法律文本，全面推行《增值税法》。增值税的开征与完善，成为建立全国统一大市场的关键，打破了区域和地域对产品和行业的层层分割，在全国建立了统一、完整的增值税链条，是我国税制从计划经济迈向市场经济的重要象征。

增值税立法是我国税收法制走向现代税制的里程碑。现代税制的标志是“先法后税”的税收法定原则，即每一个税种的征收必须经由国家权力机构立法确定，税收法定原则不仅是对纳税人权益的保护，也是现代国家治理体系中的重要组成部分。我国实行“试行、完善、立法”的程序，可以说是中国特色的税收立法。

增值税是我国第一大税种。从1994年到2024年，我国GDP从4.89万亿元增加到134.91万亿元，增长26.6倍；税收收入从5127亿元增加到174972亿元，增长33.2倍；其中1994年增值税收入2308亿元，约占当年税收收入总额的50%；2024年增值税收入达到66672亿元，比1994年增长27.9倍，约占2024年全部税收收入总额的40%。30年来，增值税收入的增长幅度超过GDP的增长幅度，增值税第一大税种的地位更加巩固，增值税立法必将有利于税收收入的稳步增长，促进整个国民经济的稳定发展。

《增值税法》保持了原有《中华人民共和国增值税暂行条例》的大部分条文，对部分进行修改和增加，此举有利于税法的平稳落地。财政税务部门将严格按税法规定履行职责，执法随意性将被有效禁止，像2018年税率连续降的做法将成为历史。部分新的规定对一些业务进行了明确，如视同销售场景精准界定，跨境服务属地精准明晰，贷款利息进项破冰，拆迁补偿免税落地执行，留抵退税周期全面缩短，电子发票效力正式确认等等，有利于企业依法依规经营管理，提高税法遵从度。

增值税立法意义重大，为未来的税收立法提供了一个更加注重科学性、合理性、前瞻性的范本。同时，对于企业和个人来说，要积极适应变化，把握机遇，应对挑战，共同推进国家和经济社会的高质量发展。

文章来源：豫税e评